¿Regalar a tus hijos? Asegúrese de no dejarles con una gran factura de impuestos – The Irish Times

Puede parecer una buena idea reservar dinero en su cuenta para pagos futuros a un niño. Sin embargo, el fallo en un caso reciente de la Comisión de Apelaciones Fiscales ofrece una guía clara para cualquiera que desee aprovechar la exención de pequeñas donaciones para transferir dinero, sin incurrir en una factura fiscal.

Entonces, ¿qué pueden aprender otras familias del caso y qué errores deberían evitar al transmitir a sus descendientes los bienes ganados con tanto esfuerzo?

En 2022, un hijo que recibió casi 500.000 euros en obsequios de sus padres se vio afectado por una factura del impuesto sobre adquisiciones de capital (impuesto sobre sucesiones o donaciones) de 65.835 euros.

Había recibido varios regalos de sus padres (y de sus tías abuelas) durante un período de tiempo. Estos incluían: un pago de 170.000 euros de sus padres, que incluían 42.000 euros de sus dos tías abuelas; un pago de 19.245 euros, que, según se dijo, incluía obsequios recibidos durante la infancia del hombre con motivo de acontecimientos destacados como su Sagrada Comunión, Confirmación, cumpleaños y logros deportivos que se habían depositado en certificados de ahorro de An Post y cobrados en 2018; y donaciones posteriores por valor de 307.000€.

La factura fiscal surgió porque una vez agotado su umbral libre de impuestos de unos 335.000 euros, las donaciones restantes quedaron sujetas al Impuesto sobre Adquisiciones de Capital (CAT). Esto incluía un CAT de 49.500 € sobre la última de las donaciones (165.000 € recibidos en 2021) y, en segundo lugar, un CAT de 16.335 € sobre la donación adicional de sus padres de 49.500 €, que se utilizó para pagar la responsabilidad CAT inicial.

Sin embargo, la familia argumentó que parte del dinero regalado al hijo se hizo utilizando la exención de pequeñas donaciones, que permite a cualquier persona regalar a otra persona 3.000 euros libres de impuestos cada año (es decir, hasta 6.000 euros cada año de dos padres de un hijo). El hombre argumentó, cuando el caso llegó ante la Comisión de Apelaciones Fiscales, que no se debería aplicar ningún CAT a la luz del uso de la exención de pequeñas donaciones para las sumas que sus padres y otras personas habían reservado para él desde su nacimiento en 1992.

Al final, la comisión dictaminó que las donaciones no eran elegibles para la exención de pequeñas donaciones, y sus comentarios deberían ser tomados en cuenta por cualquiera que desee aprovechar el plan y evitar posibles impuestos.

No dejes fondos en tu propia cuenta

En el caso, el padre aportó pruebas de que el dinero se había acumulado en la cuenta conjunta que tenía con su esposa, “destinada” a que su hijo se beneficiara de la exención por pequeñas donaciones. El padre dijo que los fondos “los guardé yo con nuestro propio dinero en nuestra cuenta conjunta”.

¿Y cómo llegó a la cantidad que debía regalar a su hijo y aprovechar la exención de todo el dinero de la cuenta conjunta?

Le dijo a la comisión que era “un proceso muy simple”.

“Cuando estaba resolviéndolo, lo único que hice fue regresar a 1992 y ver que podía darle (£) 500. Mi esposa pudo darle 500 libras esterlinas. Posteriormente, creo que subió a 750 o 1.000. Fue muy fácil hacer un ejercicio con lápiz y papel. Así llegué a los 105.000€, más […] el transcurso de su vida desde 1992 hasta 2017”.

Sin embargo, en lugar de “asignar” los fondos en su cuenta, el abogado de Hacienda argumentó que lo que el padre había hecho era un “ejercicio retrospectivo” cuando el Formulario 11 [self-assessment tax] La declaración fue presentada en 2018, “mediante la cual se buscó calcular cuánto se le podría dar al recurrente sin el cobro del CAT”.

Según un resumen del caso, el comisionado, Conor O’Higgins, dijo: “Estos pagos no se realizaron mediante la transferencia de dinero a una cuenta separada a nombre del recurrente, como cabría esperar”.

La lección aquí para otras familias es que se deben establecer cuentas separadas a nombre de la persona que recibe los regalos de hasta 3.000 euros al año.

“El punto clave es que no puedes acumular fondos en tu propia cuenta, porque no ha habido ningún movimiento en la propiedad efectiva del activo. El beneficiario real debe cambiar para que se produzca la donación”, dice Marie Bradley de Bradley Tax Consulting.

Evidencia documentada

Otra cuestión planteada en el recurso fue que la familia que presentó el caso no presentó “ninguna prueba documental que corrobore la ocurrencia de este ejercicio de afectación”.

Como señala Bradley, “La carga de la prueba recae en el contribuyente y, por lo tanto, debe tener pruebas documentales que demuestren que se hizo una donación”.

¿Y qué es un regalo? Bueno, como señala Bradley, implica una transferencia de un interés beneficioso sobre un activo de una parte a otra, lo que se remonta al punto anterior de establecer una cuenta bancaria separada.

También significa que será necesaria prueba documental de esta transferencia anual. Dado que la forma más común de este obsequio tiende a ser un pago en efectivo, esta evidencia puede tomar la forma de extractos bancarios que muestren el dinero que va de su cuenta a la de su hijo o a quienquiera que le esté regalando el dinero.

La forma más sencilla de demostrarlo es abrir una cuenta en un banco, cooperativa de crédito o An Post a nombre de su hijo. Otra opción es abrir una cuenta fiduciaria básica, como en Standard Life. Esto permite que los padres o abuelos, como fideicomisarios, determinen cómo se ahorra/invierte el dinero pero, fundamentalmente, el dinero es propiedad del niño. El niño tendrá derecho a acceder al dinero una vez que cumpla 18 años.

[ Staying onside with Revenue while gifting a young child some money ]

Si los abuelos pagan las tasas escolares, por ejemplo, en nombre de un nieto, deben tomar nota de ello.

La ausencia de prueba documental que lo corrobore resultó ser “fatal” en el caso iniciado.

“Habría sido un curso obvio y sencillo establecer una cuenta bancaria a nombre del apelante y transferir los fondos donados al apelante a ese lugar. No se dio ninguna explicación convincente de por qué no se hizo esto. Si no hubieran llegado a esto, el padre y su esposa todavía podrían haber hecho algún registro contemporáneo de sus donaciones de dinero. No se presentó ningún material de ese tipo en la audiencia”.

Obligaciones de presentación

¿Cómo se enteró Hacienda de los obsequios en el caso? Pues bien, en 2018, el hijo presentó una declaración modelo 11 en la que declaraba haber recibido la cantidad de 170.000 € en 2017. Junto a la declaración había un documento del padre, explicando que la suma de dinero se componía de pequeñas donaciones anuales que él, su esposa y las dos tías abuelas fallecidas de su hijo le habían hecho anteriormente.

No todo el mundo estará obligado a revelar que se ha acogido a la exención de pequeñas donaciones.

Según un portavoz de Hacienda, si presenta una declaración de impuestos sobre la renta, debe indicar en el formulario si ha recibido una donación o una herencia en el año fiscal correspondiente.

Una vez que el valor acumulado de sus herencias/donaciones alcance el 80 por ciento o más del umbral correspondiente, estará obligado a presentar un formulario de impuesto sobre donaciones o sucesiones (IT38) para revelarlo, aunque todavía no se haya adeudado ningún impuesto.

Así, por ejemplo, si eres un niño, ese requisito entraría en vigor una vez que recibas donaciones y/o herencias por valor de 268.000 euros de tus padres (80 por ciento del umbral de categoría A de 335.000 euros). Cuando el regalo procede de un abuelo u otra relación lineal con un niño, el umbral de declaración en la categoría B sería de 26.000 euros.

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Es importante tener en cuenta, sin embargo, que las donaciones realizadas bajo la exención de pequeñas donaciones no están sujetas a impuestos y, por lo tanto, no generarán dicha declaración de impuestos.

“No es necesario tener en cuenta un obsequio que está exento de CAT de conformidad con la exención de obsequios pequeños a los efectos de establecer si el individuo debe presentar una declaración CAT sobre la base de que se ha excedido el umbral del 80 por ciento”, dice el portavoz de Hacienda.

Consideremos el ejemplo de los abuelos que pagan las tasas escolares. Aprovechando la exención de pequeñas donaciones, podrán donar 6.000 euros al año a un nieto. ¿Pero qué pasa si las cuotas son 7.000€ al año? “Cualquier cosa que supere eso, socava el umbral”, dice Bradley.

Esto significa que la franquicia (es decir, 1.000 euros en un año o 6.000 euros en seis años) se destinará al umbral de la categoría B del niño, que actualmente asciende a 32.500 euros.

Estos problemas también pueden surgir en caso de fallecimiento. Cuando se solicita la sucesión, los niños deberán proporcionar información sobre donaciones y herencias anteriores que hayan recibido para determinar en qué medida (si corresponde) ya se han utilizado los umbrales libres de impuestos.

Si bien es importante garantizar el cumplimiento de los requisitos fiscales al hacer uso de la exención de pequeñas donaciones, es una exención fiscal que aún debe aprovecharse para reducir eventuales impuestos a la herencia. Como dice Bradley: “Es una herramienta muy útil”.

Si lo aprovecha, su consejo práctico es elegir un día del año (“un día especial, como un cumpleaños o un aniversario”) y pagar el regalo ese día todos los años.

2024-04-16 04:02:14
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