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Abogado para arriba: las empresas y las personas deben planificar los cambios impositivos

by notiulti

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Las empresas y las personas deben prepararse para cambios potencialmente dramáticos en el panorama fiscal. El Congreso está debatiendo actualmente un proyecto de ley de conciliación presupuestaria sustancial para financiar las iniciativas de política social y de infraestructura del presidente Joe Biden con aumentos de impuestos dirigidos a los contribuyentes de altos ingresos.

Se espera que la mayoría de las propuestas tengan una fecha de vigencia del 1 de enero, pero algunas podrían tener fechas retroactivas. Además, las leyes fiscales promulgadas por la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017, o TCJA, expirarán a fines de 2025.

A continuación se muestra una descripción general de alto nivel de las disposiciones que reciben la mayor atención en este momento.

Cambios de impuestos individuales

Los contribuyentes de altos ingresos podrían ver varios aumentos de impuestos. La tasa impositiva máxima sobre la renta de las personas físicas podría aumentar del 37% al 39,6% para las personas con ingresos superiores a 400.000 dólares (450.000 dólares para las parejas casadas).

La propuesta incluye un recargo adicional del 3% sobre los ingresos en exceso de $ 5 millones para individuos y parejas casadas ($ 100,000 para fideicomisos y herencias).

El proyecto de ley también propone cambios a la deducción comercial de la Sección 199A y al impuesto sobre la renta neta de la inversión del 3.8% que afectaría a los contribuyentes de altos ingresos (ver más abajo).

Ganancias de capital

Según la propuesta, la tasa impositiva máxima sobre las ganancias de capital podría aumentar del 20% al 25% para las personas con ingresos superiores a 400.000 dólares (450.000 dólares para las parejas casadas). La tasa se aplicaría retroactivamente a las transacciones que ocurran después del 13 de septiembre de 2021.

En particular, el proyecto de ley no incluyó los cambios propuestos por la administración de Biden para eliminar el aumento en la base de las ganancias no realizadas al momento de la muerte.

Cambios en los impuestos comerciales

Para las corporaciones C, la tasa del impuesto corporativo podría aumentarse al 26,5%, reemplazando el impuesto único actual del 21% por una estructura de tasas graduales. Los ingresos que superen los $ 5 millones estarán sujetos a la tasa máxima del 26,5%. La tarifa propuesta sigue siendo mucho más baja que las tarifas corporativas vigentes antes de la TCJA.

Para los propietarios de entidades de paso, el proyecto de ley limita la deducción de ingresos comerciales calificados de la Sección 199A a $ 400,000 para individuos ($ 500,000 para parejas casadas).

El proyecto de ley también amplía el impuesto sobre la renta neta de inversiones del 3,8% para los contribuyentes de altos ingresos para incluir sus ingresos comerciales o comerciales. Según la ley actual, el impuesto del 3.8% se aplica solo a los ingresos de inversiones pasivas, como intereses, dividendos y ganancias de capital.

Impuesto de sucesión

Según la TCJA, el monto actual de exclusión de impuestos sobre sucesiones y donaciones de $ 11.7 millones está programado para revertirse el 1 de enero de 2026 a $ 5 millones (sujeto a ajustes por inflación). La propuesta actual en el proyecto de ley acelera la fecha de reversión al 1 de enero de 2022.

El proyecto de ley también limita varias técnicas de planificación patrimonial, como el uso de fideicomisos de otorgantes y descuentos de valoración para transferencias de ciertos activos.

Propuestas de impuestos de Hawái

En Hawái se presentaron varios proyectos de ley de impuestos en la sesión legislativa de 2021, incluida una serie de propuestas de impuestos sobre la renta que habrían elevado la tasa de impuesto sobre la renta individual de Hawái a la más alta de la nación y varias propuestas de impuestos sobre el patrimonio para reducir significativamente el monto actual de exclusión del impuesto al patrimonio de Hawái. . Aunque estas medidas no lograron sobrevivir en la Legislatura, indican un esfuerzo creciente entre los legisladores para aumentar los ingresos estatales y reforzar una economía local cansada por la pandemia.

Pensamientos finales

Dada la incertidumbre que rodea a los cambios sustantivos en las leyes tributarias y las fechas de vigencia, los contribuyentes harían bien en consultar con sus asesores para discutir estrategias para planificar un nuevo panorama regulatorio. Si bien los detalles aún no se han ultimado, es seguro que se avecinan cambios significativos en el horizonte.


Vasana Chiu es asociada en los grupos de práctica transaccional y planificación fiscal y patrimonial en Carlsmith Ball LLP. Se la puede contactar en [email protected]


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